差额纳税的劳务派遣和人力资源外包分录怎么做?

差额纳税是相对于全额纳税来讲的,虽然两者之间的计税方法是不一样的,在特定的条件下,我们一般纳税人是可以选择差额纳税的方法来计税的.那差额纳税的劳务派遣和人力资源外包分录怎么做?关于差额纳税的劳务派遣和人力资源外包分录,介绍如下.

差额纳税的劳务派遣和人力资源外包分录怎么做?

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

1.全额确认收入时,其会计分录如下:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减",其会计分录如下:

借:主营业务成本

应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:银行存款

3.月底结转未交增值税,其会计分录如下:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

劳务派遣工资的会计分录

1.派遣人员计提工资、保险时:

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬

2.派遣人员发工资时:

借:应付职业薪酬

贷:应交税费-个人所得税

其他应收款-个人社保费

银行存款

当然,如果涉及到了发票,可以在派遣人员计提工资、保险时之前,做以下分录:

借:应收账款(或银行存款)

贷:主营业务收入

一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

借:管理费用

贷:现金或者银行存款

服务费就是服务行业提供给你一定业务之后所收取的费用,而所开的发票,是针对非增值税的一些劳务等而言的.服务费的税收的税率是以总价来征收,和增值税不同计税.

对于收到人力资源外包服务发票,则可以这样处理:

借:管理费用-服务费

贷:库存现金/银行存款

不过,如果金额比较大的情形,这是这样的:

借:长期摊销费用 --技术服务费

按时限,摊销,记入所属费用

如果是外包服务费发票,则如下:

借:银行存款

贷:其他业务收入

差额征税可以开专票吗?

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二条规定:"专用发票是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证."

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2**条第(三)项第8小项规定:"选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票."

因此,旅游公司一般纳税人发生应税行为是可以开具专用发票的,但是如果采取差额征税,不能全额开具专用发票,对于向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用部分只能开具普通发票,不能开具专用发票.

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